，為進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案行為，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)日前印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》并征求意見(jiàn)。

專家認(rèn)為，形成“事前、事中、事后”監(jiān)管閉環(huán)管理，與注冊(cè)制下壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任的精神一脈相承，有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，優(yōu)化行業(yè)生態(tài)。

完善備案要求

相比原《辦法》，此次主要修訂內(nèi)容包括完善備案要求，完善管理閉環(huán)等。

完善備案要求，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)注引導(dǎo)。優(yōu)化首次備案要求，提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案的五方面要求，引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)一體化管理和質(zhì)量管理，提升職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，強(qiáng)化信用約束。

完善管理閉環(huán)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管。完善重大事項(xiàng)備案、年度備案要求，在首次備案基礎(chǔ)上關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序，并通過(guò)聯(lián)合核驗(yàn)等方式維護(hù)備案嚴(yán)肅性、提升監(jiān)管有效性。

此外，加強(qiáng)同《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)證券法》以及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》等的銜接協(xié)調(diào)，對(duì)有關(guān)附件樣式、備案信息填報(bào)流程以及文字表述等作了修改完善。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)原理事張為國(guó)表示，資本市場(chǎng)、金融市場(chǎng)涉及公眾利益。在各個(gè)國(guó)家或地區(qū)，各種團(tuán)體性主體都不可以隨便進(jìn)出資本市場(chǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)也一樣。此次修訂后，監(jiān)管部門(mén)將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)材料作審核檢查，這與注冊(cè)制下壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任的精神一脈相承。

安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人毛鞍寧認(rèn)為，形成“事前、事中、事后”監(jiān)管閉環(huán)管理，有利于建立全面、系統(tǒng)的全生命周期監(jiān)管體系。各個(gè)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互補(bǔ)充，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管控，(下轉(zhuǎn)A02版)

對(duì)于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。

增強(qiáng)行業(yè)發(fā)展活力

“有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，在提升執(zhí)業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化制度建設(shè)和一體化管理等方面提出了更高要求，有必要對(duì)原《辦法》進(jìn)行修訂和完善，以更好發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為證券中介機(jī)構(gòu)的‘看門(mén)人’作用?！闭劶按舜涡抻喌谋匾?，毛鞍寧說(shuō)。

2020年7月，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理，對(duì)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展活力、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)揮了積極作用。隨著資本市場(chǎng)改革和財(cái)會(huì)監(jiān)督的不斷深化，原《辦法》一些內(nèi)容需完善。一方面，備案管理要求需完善。一些內(nèi)部一體化管理和質(zhì)量管理不健全、職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不夠、執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)能力與從事業(yè)務(wù)不匹配的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券服務(wù)市場(chǎng)。個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所盲目承攬高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患，損害投資者利益。另一方面，備案退出機(jī)制不完善。部分主動(dòng)要求取消備案的、未實(shí)際開(kāi)展證券服務(wù)業(yè)務(wù)的以及依法被暫停執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能及時(shí)退出。

有鑒于此，本次修訂堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，通過(guò)加強(qiáng)備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；同時(shí)，體現(xiàn)完善管理要求、注重協(xié)調(diào)貫通等鮮明導(dǎo)向。如，聚焦部分從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等關(guān)鍵突出問(wèn)題，通過(guò)改進(jìn)備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理和質(zhì)量管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；優(yōu)化完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理流程，加強(qiáng)備案后的持續(xù)管理，建立完善退出機(jī)制，推動(dòng)形成“有進(jìn)有出、動(dòng)態(tài)有序”的備案管理格局；加強(qiáng)備案管理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場(chǎng)管理要求的協(xié)調(diào)銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，形成監(jiān)管合力。

“這些新舉措有利于提升證券服務(wù)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍整體素質(zhì)，從而建立更加全面、有效的、具有全生命周期的監(jiān)管體系，對(duì)維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定具有積極意義?！泵皩幷f(shuō)。

提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，本次修訂有望進(jìn)一步助力會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

一方面，將進(jìn)一步消除監(jiān)管空白和盲區(qū)，依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管。張為國(guó)認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)材料作審核檢查，從源頭提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量。他建議，加強(qiáng)日常監(jiān)管，堅(jiān)持嚴(yán)格查處與引導(dǎo)最佳實(shí)踐相結(jié)合，通過(guò)辦理一案，實(shí)現(xiàn)規(guī)范一行、教育一片的效果。

另一方面，有望促進(jìn)行業(yè)優(yōu)勝劣汰，支持行業(yè)做強(qiáng)做大。毛鞍寧分析，本次修訂增加了注銷退出機(jī)制，多維度完善了備案辦法，有利于形成“有進(jìn)有出，優(yōu)勝劣汰”的良性生態(tài)環(huán)境。

張為國(guó)表示，目前，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所憑借較強(qiáng)的專業(yè)服務(wù)能力、規(guī)模優(yōu)勢(shì)、電子化能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在IPO市場(chǎng)和定期報(bào)告市場(chǎng)占據(jù)較大份額，并呈現(xiàn)出市場(chǎng)份額進(jìn)一步向頭部事務(wù)所集中的趨勢(shì)。“未來(lái)，事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要更強(qiáng)調(diào)‘做強(qiáng)’，避免重蹈過(guò)往片面追求‘做大’的覆轍?！彼f(shuō)。

毛鞍寧認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)避免盲目擴(kuò)張或通過(guò)合并整合進(jìn)軍證券審計(jì)市場(chǎng)，要完善自身一體化管理和質(zhì)量管理體系，提高業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，尋找適合自身發(fā)展的目標(biāo)市場(chǎng)，避免因不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)而形成惡性內(nèi)卷，確保行業(yè)有序發(fā)展。